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2021年中級經濟師考試建筑與房地產習題精講:增值稅

來源:經濟師考試網  [2021-4-9]  【

  增值稅

  (1)采用一般計稅方式

  增值稅=稅前工程造價×9%

  稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

  (2)采用簡易計稅方法

  增值稅=稅前工程造價×3%

  稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各費用項目均以包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

  【例-多選題】下列關于建筑安裝工程費用中的增值稅的說法,正確的是( )。

  A. 稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費和企業管理費之和

  B. 稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業 管理費和規費之和

  C. 采用一般計稅方式時,稅前工程造價各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算

  D. 采用簡易計稅方法時,稅前工程造價各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算

  網校答案:C

  【例-單選題】某項目進口一臺大型生產設備,采用離岸價格(FOB)形式,則該進口設備原價不包括( )。

  A. 國外運費

  B. 國外運輸保險費

  C. 國內運費

  D. 關稅

  網校答案:C

  【案例】某建設項目經當地主管部門批準后,由建設單位委托代理機構組織公開招標。招標文件中規定有一種設備需要從國外進口,經詢價,設備的貨價(離岸價)為800萬美元。投標者必須對其作出詳細報價。某資格審查合格的投標單位,對該設備的報價資料進行了充分調查,所得數據為:海洋運輸公司的現行海運費率為6%,海運保險費率為3.5%,代理于續費率、銀行財務費率、關稅稅率和增值稅稅率分別按1.5%、5%、17% 、13% 計取。美元兌換人民幣的匯率均按1美元兌6.2元人民幣計算。

  (1)該工程采用公開招標方式選擇中標單位的優點有( )。

  A. 節約招標費用

  B. 投標競爭激烈,擇優率更高

  C. 獲得有競爭性的商業報價

  D. 縮短招標時間

  網校答案:BC

  (2)該進口設備的國際運輸保險費為( )萬元人民幣。

  A. 18.40

  B. 18.47

  C. 19.17

  D. 19.34

  網校答案:B

  網校解析:國際運費=FOB×運費率=800×6.2×6%=297.60 (萬元),運輸保險費=(800×6.2+297.60)×3.5%/(1 -3.5%)=18.47(萬元)。

  (3)該進口設備關稅應為( )萬元人民幣。

  A. 893.79

  B. 895.12

  C. 896.93

  D. 912.52

  網校答案:C

  網校解析:關稅完稅價格=800×6.2+297.60+18.47=5 276.07(萬元),關稅=5 276.07×17%=896.93(萬元)。

  (4)該進口設備的增值稅為( )萬元人民幣。

  A. 802.49

  B. 812.35

  C. 685.89

  D. 634.66

  網校答案:A

  網校解析:進口增值稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。其中,組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。增值稅=(5 276.07+896.93+0)×13%=802.49(萬元)。

  (5)該進口設備原價為( )萬元人民幣。

  A. 7 175.12

  B. 6 981.26

  C. 6 276.94

  D. 7 079.43

  網校答案:D

  進口設備的銀行財務費=800×6.2×5%o=24.80(萬元),

責編:hym

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